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如何正确选择企业的财政年度结束日

  在您成立新加坡公司后,不可避免的一个问题就是设立公司的财政年度结束日Financial Year End (FYE)。 FYE对每个公司都非常重要,但是财政年不一定需要在12月31日结束。那么到底该选择哪天作为您公司财政年度的结束日?不同的选择又会带来什么后果呢?

  为什么FYE很重要?

  FYE的设立,决定了以下三个重要的时间截点

  应课税收入Estimated Chargeable-Income (ECI)

  年度股东大会 Annual General Meeting (AGM)

  公司年检 Annual Returns Filing

  但是最重要的一点:贵公司的纳税评估年 Year of Assessment (YA) 也将以FYE为基础。选择合适的FYE,能够最大限度地利用税务减免政策。

  如何合理选择FYE?

  一、  通常的做法

  新加坡会计与企业管制局(ACRA)允许新成立的公司在成立之日起18个月内 声明其第一个财政年度结束日(FYE)。

  因此,新企业主或企业家将其FYE设定为12月31日的情况并不少见。一来是方便记忆, 二来在符合政府要求的前提下这种选择也是最常见的,可以说是非常保险的做法。

  但是这种做法是否是最好的呢?并不一定,您可以参考下面的说明:

  二、 更好的做法

  更好的做法,其实是不要简单地将第一年FYE设定为12月31日。其主要原因是,这样可以最大限度地利用新加坡国内税务局(IRAS)对新注册公司的税务减免。

  对于一家新公司来说,要想最大限度地利用税务减免,一般的规则是尽量保证在12个月的限度内,将其第一个纳税评估年度(YA)的基准期尽量拉长。

  FYE计算公式

  如果您想最大化公司的税务减免,您可以参考以下公式来设定您的FYE:

  在公司成立日的基础上加1年

  减去1个月

  选择该月的最后一天

  举例来说,某公司于2021年2月20日成立,则应该按以下步骤选择FYE:

  在公司成立日的基础上加1年:2022年2月19日/20日

  减去1个月:2022年1月19日/20日

  选择该月的最后一天:2022年1月31日

  因此,该公司的第一个财政年度将是2021年2月20日至2022年1月31日。此后,财政年度结束时间为每年的1月31日,即2023年1月31日、2024年1月31日……依此类推(除非明确变更)。

  FYE与公司税务减免有何关系?

  每个公司的纳税评估年(Year of Assessment )即YA,是以FYE为基础的,不能超过12个月,而税款是按照YA计算的。

  从YA2020年开始,IRAS对于新公司的前3个年度的税务减免如下:

  案例讲解

  按照IRAS的规定,假设A公司的成立日期是2020年7月13日,且每年的应课税收入(chargeable income)都不超过10万新币。那么如果设定不同FYE,则会产生以下几种可能的结果:

  情况1

  A公司将第一年FYE设置为2020年12月31日,则:

  A公司第一个财政年度为2020年7月13日至2020年12月31日

  A公司的第一个纳税评估年(Year of Assessment )YA2021将以2020年7月13日-2020年12月31日这6个月的时间来计算

  根据上表中的免税比例,A公司在其第一个YA, YA2021的75%税务减免只适用于2020年7月13日-2020年12月31日,总共6个月的时间

  情况2

  根据ACRA的规定,新公司最长可以在18个月内声明其FYE。那么根据这个规定,假设A公司将第一年FYE设置为2021年12月31日 (没有超过ACRA规定的最长18个月的期限),则:

  A公司的第一个财政年度以及YA2021的计算方法和税务减免跟情况1是相同的

  A公司第二个财政年度为2021年1月1日至2021年12月31日

  A公司的纳税评估年YA2022将以2021年1月1日-2021年12月31日这12个月的时间来计算

  根据上表中免税比例,A公司在YA2021的75%税务减免适用于2020年7月13日-2020年12月31日,总共6个月;而YA2022适用于2021年1月1日-2021年12月31日,共计12个月。所以A公司在YA2021只享受了6个月的税务减免,而YA2022则享受了12个月的税务减免。

  情况3

  按照之前的公式,A公司将FYE设置为2021年6月30日,则:

  A公司第一个财政年度为2020年7月13日至2021年6月30日

  A公司的第一个YA将是YA2022,YA2022将以2020年7月13日-2021年6月30日这12个月期限来计算

  根据上表中免税比例,A公司在第一个YA,即 YA2022享受了12个月的税务减免。最大限度的享受了税务减免。

  所以,综上来看按照我们介绍的公式,情况3的的设定可以让您的公司在第一个YA享受最大限度的税务减免。